A Coréia é um dos países com a maior carga de impostos sobre herança no mundo. A alíquota mais alta do imposto sobre herança é de 60% quando se observa o prêmio do grande acionista (20%), que é o mais alto entre os países membros da OCDE. Isso contrasta com a adoção do imposto sobre aquisição de bens, que cobra um imposto sobre a propriedade herdada de indivíduos como cônjuges e filhos na maioria dos países membros da OCDE.
○ Imposto de herança único e severo da Coréia
O sistema de imposto sobre herança na Coréia foi mantido por 72 anos desde a promulgação da lei de imposto sobre herança em 1950. Por exemplo, se A morre e deixa uma herança de 5 bilhões de won para sua esposa e quatro filhos, cerca de 1,5 bilhão de won é cobrado no imposto sucessório de acordo com a legislação tributária atual. Este é o resultado da aplicação da taxa de imposto (veja o gráfico) para cada departamento a 4 bilhões de won, subtraindo 500 milhões de won da dedução base e 500 milhões de won da dedução do cônjuge dos 5 bilhões de won herdados. O imposto sobre herança per capita é de cerca de 3 bilhões de won.
Por outro lado, se o método do imposto de aquisição de propriedade for aplicado, o imposto total a ser pago pelo cônjuge e filhos de A é de 1,2 bilhão de won, e a carga tributária de cada pessoa será reduzida para 240 milhões de won. Este é o resultado da cobrança de impostos com base na herança per capita de 1 bilhão de won.
14 dos 37 países membros da OCDE não têm nenhum sistema de imposto sobre herança. Dos 23 países com sistema de imposto sobre herança, apenas quatro, incluindo Coréia, Estados Unidos, Reino Unido e Dinamarca, adotaram um imposto sobre herança. O sistema tributário de herança coreano está longe das tendências internacionais. Além disso, o imposto local sobre doações é um método de imposto sobre posse de herança. No entanto, há muitos críticos que consideram um anacronismo em que apenas o imposto sucessório segue o método do imposto sucessório. Kwon Seong-oh, pesquisador associado do Instituto de Tributação e Finanças da Coréia, disse: “O método de imposto de aquisição de propriedade está alinhado com o princípio da carga flexível (tributação de acordo com a acessibilidade fiscal) e justiça fiscal”.
A Coréia também tem uma alta taxa de imposto sobre herança. De acordo com o Instituto Coreano de Tributação e Finanças, os principais países desenvolvidos, como França (45%), Estados Unidos (40%), Reino Unido (40%) e Alemanha (30%) têm taxas de imposto sucessórias mais baixas do que a Coréia e os Estados Unidos. A média da OCDE é de apenas 25%. Além disso, na Coréia, uma alíquota de multa é aplicada ao maior acionista da empresa, e a alíquota máxima de imposto salta para 60%.
○ Dedução do imposto sucessório e presentes 25 anos
O sistema de dedução do imposto sucessório não mudou nos últimos 25 anos. A dedução básica do imposto sobre herança, a dedução do cônjuge e a dedução do montante fixo permaneceram as mesmas desde a reorganização de 1997, e o limite de dedução do imposto sobre herança de 1 bilhão de won não mudou. Em 2016, o desconto para crianças aumentou para 50 milhões de won para adultos e 10 milhões de won para menores. O imposto sobre doações permanece o mesmo depois de aumentar o desconto para filhos adultos para 50 milhões de won em 2014.
Embora o tamanho da economia tenha crescido, os cortes de impostos sobre heranças e doações praticamente não aumentaram, aumentando a carga tributária sobre as pessoas. A participação do imposto sobre herança/presente no total de impostos nacionais aumentou de 1,7% em 2010 para 3,7% em 2020. Em 2020, a participação de impostos sobre herança e doação no total de impostos, incluindo impostos nacionais e locais, foi de 2,8%, o que é equivalente a sete vezes a média da OCDE (0,4%).
O Ministério da Estratégia e Finanças também reconhece a necessidade de converter o imposto sucessório em imposto sucessório, aumentar o limite sucessório e deduções fiscais sobre doações. No entanto, a reorganização real foi negativa. Isso porque eles estão cientes da opinião pública negativa sobre a “herança da riqueza”. Especialistas apontam que a herança injusta de riqueza deve ser regulamentada, mas o ônus dos impostos sobre herança e doações deve ser aliviado em um nível razoável à medida que a economia cresce e os preços dos ativos aumentam.
De fato, no passado, o imposto sobre herança e doações era um imposto pago apenas por famílias de alta renda, mas agora, mesmo que uma criança herde ou receba um presente de seus pais, mesmo um único apartamento em Seul está sujeito à herança e imposto sobre doações.
Por exemplo, em 1997, apartamentos com um preço de mercado de 1 bilhão de wons ou mais eram escassos o suficiente para fornecer apenas 215 metros quadrados de apartamentos modernos em Apgujeong-dong, Gangnam-gu, Seul. De acordo com a tabela de preços do jornal na época, o apartamento de 112 metros quadrados de Eunma em Daechi-dong estava avaliado em 180 milhões e 200 milhões de won. Agora, um apartamento de 84 metros quadrados em Seul vale mais de um bilhão de won.
Os Estados Unidos continuaram a aumentar o limite para créditos fiscais de herança e doações pessoais de US$ 1 milhão em 2010 para US$ 5 milhões em 2015 e US$ 11,7 milhões em 2020.
Repórter Hwang Jung-hwan jung@hankyung.com
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